油趣

全球主要油气生产国税收政策动向

作者:苏穗燕,谢薇,康煜,燕菲,夏初阳( 中国石油集团经济技术研究院)

近期,世界银行和安永等多家机构先后发布了《2017年全球营商环境报告》《2017年全球税收政策展望》等报告。在世界经济持续疲软、油价持续低迷的大背景下,这些报告和各国政府公布的税收政策呈现了2017年全球主要油气生产国的税收政策动向。

1     主要油气生产国综合税率持续下降,但仍高于全球平均水平

综合税率是世界银行通过计算公司缴纳的全部税费占商业利润的比重来衡量各国企业税负水平的综合性指标,主要依据各国标准企业所得税税率、劳动力税费和其他税费计算。根据世界银行网站公布的信息,过去5年全球186个国家综合税率一直呈现持续下降的态势,近两年下降幅度明显缩小,2016年世界综合税率平均值为40.6%,比2015年下降0.1个百分点,比2012年下降3.5个百分点。与世界平均综合税率相比,全球30个主要油气生产国(《BP世界能源统计2017》全球油气产量排名前30的国家)的综合税率过去5年一直高于世界平均水平,2016年综合税率为41.8%,比2015年下降1.4个百分点,比2012年下降2.5个百分点,下降幅度大于世界平均水平(见图1、表1)。

主要油气生产国的综合税率高于全球平均水平的一个重要因素是,阿根廷、哥伦比亚、巴西、中国、阿尔及利亚和委内瑞拉这6个国家均为全球税收负担较重排位前20的国家,这6个主要油气生产国的综合税率都超过60%,远高于全球平均水平,特别是阿根廷的综合税率高达106%。根据世界银行的报告和主要油气生产国公布的税收政策,随着各国政府纷纷出台减税政策来刺激经济增长,2017年主要油气生产国的综合税率可能进一步下降。

2     美、英、沙特等油气生产国降低所得税税率可能引发竞争性减税

近年来,在世界经济持续疲软、油价持续低迷的大背景下,各国政府纷纷出台减税政策刺激经济增长,已形成竞相降低企业所得税的态势。在全球主要油气生产国中,以美国和英国为代表的发达国家积极采取减税措施,降低企业所得税税率,增加企业盈利,以此提高本国企业的国际竞争力。2017年4月,美国的税改方案提出,为刺激美国经济增长,提高本国企业竞争力,计划将企业所得税税率从目前的35%降至15%,降幅达57.1%,是全球迄今为止所得税税率下降幅度最大的国家。英国、挪威、澳大利亚等国都宣布将不同程度地降低企业所得税税率,英国首相特蕾莎·梅已正式批准进一步下调企业所得税税率的政策,将在2020年前降至17%(见表2),并承诺英国企业所得税税率将保持在二十国集团国家中最低水平。

其他油气生产国也开始重新审视本国税收政策,为吸引更多外国投资者对油气领域投资,调整所得税政策,企业所得税“竞相逐低”的态势已见端倪。例如,沙特阿拉伯对本国普通企业的所得税税率规定为20%,但石油企业的所得税税率高达85%,高昂的税负降低了外国企业投资合作的积极性,削弱了沙特阿拉伯吸引外国投资的竞争性优势。对此,2017年沙特阿拉伯宣布将降低石油企业的所得税税率,将目前85%的统一所得税税率变更为按投资额划分的分级税率,规定石油企业投资额大于1000亿美元的,所得税率为50%;投资额介于800亿~1000亿美元之间的,所得税率为65%;投资额介于600亿~800亿美元之间的,所得税率为75%;投资额低于600亿美元的,所得税率仍为85%。2017年哥伦比亚也宣布将逐步降低企业所得税税率,2017年为39%,2018年降至36%,2019年降至32%,在自由贸易区经营的企业所得税率2017年为24%,2018年为23%,2019年为22%。尼日利亚政府计划通过设立免税天然气工业园区,对在天然气工业园区内符合条件的企业实行免税政策。

作为全球最大的油气资源国,沙特阿拉伯率先降低石油企业所得税税率的行为,将对那些财政收入严重依赖油气收入的国家特别是对石油企业制定高所得税税率的国家(见表3)产生较大影响,这些国家有可能效仿沙特阿拉伯通过降低企业所得税税率来吸引外国投资,从而有效利用外国企业的资金和技术优势来发展本国石油产业。

 3 主要油气生产国通过征收增值税或提高间接税税率增加财政收入

目前增值税已经全球第一大商品税,在各国政府税收中占重要地位。2014年以来油价暴跌,对包括沙特阿拉伯、科威特、卡塔尔、俄罗斯等财政收入高度依赖油气产业的国家产生了严重影响,各国都面临较大的财政预算压力。对此,这些国家积极通过征收增值税、拓展增值税税基、提高增值税或消费税税率等措施来增加财政收入。

根据安永报告和主要油气生产国政府公布的税收政策,2017年全球间接税最大的变化是海湾阿拉伯国家合作委员会(简称海合会)6国增值税政策变化,由沙特阿拉伯、阿曼、科威特、卡塔尔、阿联酋和巴林组成的海合会即将开始征收增值税,这不仅给海合会6国带来可观的财政收入,也将对世界其他国家间接税政策产生重要影响。2016年,海合会6国签署了统一的增值税框架协议,2017年各成员国陆续批准了增值税框架协议并颁布征收增值税的法律,将于2018年1月1日起对货物和劳务征收增值税,税率统一为5%。

2016年埃及废除销售税并开征增值税,设定标准税率为13%,低税率为5%,标准税率将于2017-2018财年提高至14%。2016年俄罗斯通过了关于电子商务征税的法案,明确了通过互联网交易或提供服务的增值税纳税义务,两次提高汽柴油消费税并计划在未来3年进一步提高汽柴油消费税税率,2017年俄国内欧Ⅴ标号汽油消费税为0.64元/升,比2016年提高36.1%,预计到2019年汽柴油消费税均将比2015年翻一番(见表4)。另外,阿塞拜疆2017年开始对跨境数字服务征收增值税,哥伦比亚政府计划在2017年将增值税税率从16%提高至19%。

4 随着税基侵蚀和利润转移行动计划逐步落实和税收征管措施加强,企业的纳税负担趋向增加

近年来,经济合作与发展组织(OECD)推行的税基侵蚀和利润转移(Base Erosion and Profit Shifting,BEPS)15项行动计划,旨在打击全球逃税避税行为,“税基侵蚀和利润转移行动计划”不可避免地带来全球范围税收征管从紧的趋势。根据安永的调查报告,随着“税基侵蚀和利润转移行动计划”逐步落实以及各国税收征管措施加强,许多国家都出台了一系列与“税基侵蚀和利润转移行动计划”相匹配的政策。例如,中国、英国、荷兰和挪威等国制订了与“税基侵蚀和利润转移行动计划4”相符合的更严格的利息扣除规则,中国、加拿大、智利、南非等国家制订了与“税基侵蚀和利润转移行动计划3”相符合的更严格的受控外国公司原则,这些新规将导致企业税收负担有所增加。欧盟制定了5项具有法律约束力的反避税措施,即受控外国公司规则、对未实现资本利得的资产特别是专利等无形资产的跨境转让实行“出境征税”制度、限制利息扣除制度、消除混合错配措施和一般反滥用规则,预计在2018年12月31日前转化为欧盟各成员国国内法。2017年6月,全球67个国家签署了《实施税收协定相关措施以防止税基侵蚀和利润转移的多边公约》,进一步落实“税基侵蚀和利润转移行动计划”,各缔约国实施最低标准打击税收协定滥用。

世界各国政府都加强了税收征管,通过制订新的法规防止企业激进的税收筹划避税,同时加大对逃税的惩处力度。例如,澳大利亚规定跨国公司“人为刻意”从澳大利亚转移出去的利润将被征收40%的转移利润税;同时组建反避税工作组,针对跨国企业反避税法引入有针对性的措施,向澳大利亚税务局提供额外资金追讨恶意逃税企业,2016年已追回税债29亿澳元,2017年还将追回40亿澳元。英国于2017年4月25日公布了《2017年国际税收遵从条例(修订)》并于2017年5月17日生效,该条例增加和修订了有关国际信息交换安排和处罚等的规定。

综上所述,在油价持续低迷的大背景下,2017年全球主要油气生产国调整本国财税政策,不断改善营商环境,通过降低企业所得税税率,增加企业盈利吸引更多外国投资者对本国油气领域投资,同时积极扩大间接税税源以增加财政收入。随着各国税收征管措施加强,企业的税收负担会有所增加。

(来源:国际石油经济 2017年7期)

往期精彩:
————————————————————————
行业展望:

页岩气资源开采现状、问题与前景(一)
中国天然气行业2016年回顾与2017年展望
中国盐穴储气库建设关键技术及挑战
替代能源发展对我国石油需求影响分析
低油价背景下石油工程技术服务行业发展思考
智能化—世界油气工业发展大趋势
海上油气田水下生产系统的应用与发展
全球自动化钻井关键技术进展与发展趋势
深井超深井钻完井技术现状、挑战和“十三五”发展方向
全球油气管道发展现状及未来趋势
海洋石油装备现状分析与国产化发展方向
油气田地面工程科技攻关进展及发展方向
我国石油钻井技术现状及发展研究

————————————————————————

2017年9月8日

0回复"全球主要油气生产国税收政策动向"

    留言

    ©2015-2018 油趣网,保留所有权利。京ICP备16057285号
    X